Chính phủ vừa ban hành Nghị định 398 ngày 30/10/2026 hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2026 và 2027. Theo đó, doanh nghiệp, hộ kinh doanh có doanh thu không quá 10 tỷ đồng mỗi năm thuộc diện được giảm 30% số thuế thu nhập phải nộp.
Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, mức giảm được tính trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ toàn bộ hoạt động kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế theo doanh thu hay thu nhập.
Trường hợp dự kiến doanh thu trong năm không vượt quá 10 tỷ đồng, người kinh doanh được kê khai khoản giảm thuế ngay trong hồ sơ thuế theo kỳ kê khai hàng quý, 6 tháng hoặc năm. Các tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cũng được áp dụng mức giảm 30% đối với số thuế thu nhập cá nhân tính theo tháng, quý hoặc từng lần phát sinh, tương ứng với phần doanh thu thuộc diện kê khai thay.
Tuy nhiên, điều kiện doanh thu được xác định trên tổng doanh thu thực tế từ tất cả hoạt động kinh doanh trong năm. Trường hợp doanh thu vượt ngưỡng 10 tỷ đồng, người kinh doanh phải kê khai điều chỉnh và nộp lại toàn bộ số thuế đã được giảm trước đó.
Việc điều chỉnh được thực hiện ngay trong kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế từ đầu năm vượt ngưỡng quy định. Đáng chú ý, khoản thuế phải nộp bổ sung không bị tính tiền chậm nộp đến thời hạn khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu vượt ngưỡng.
Đối với trường hợp đã kê khai thuế nhưng chưa tính khoản giảm, người nộp thuế được khai bổ sung hoặc tính lại khi thực hiện quyết toán năm. Nếu áp dụng phương pháp nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu và phát sinh số tiền thuế nộp thừa, khoản tiền này được bù trừ hoặc hoàn trả vào cuối năm theo quy định.
Với doanh nghiệp, mức giảm 30% được tự xác định khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, nếu doanh thu trong năm không quá 10 tỷ đồng. Chính sách cũng áp dụng đối với hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc diện quy định.
Đáng chú ý, doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế vẫn được áp dụng thêm mức giảm 30% trên số thuế còn phải nộp sau khi đã tính các ưu đãi hiện hành. Chẳng hạn, sau khi áp dụng ưu đãi, doanh nghiệp còn phải nộp 100 triệu đồng thuế thu nhập doanh nghiệp thì được giảm thêm 30 triệu đồng, số thuế thực tế phải nộp còn 70 triệu đồng.
Để xác định điều kiện hưởng chính sách, doanh thu của doanh nghiệp được tính trên tổng tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác. Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu của các đơn vị này cũng phải được cộng vào tổng doanh thu chung.
Đối với doanh nghiệp thực hiện chia, tách sau ngày 24/8/2026, thời điểm Nghị quyết 43 của Quốc hội có hiệu lực, chính sách giảm thuế không được áp dụng nếu tổng doanh thu của các pháp nhân mới sau chia, tách vượt 10 tỷ đồng mỗi năm.
Trường hợp doanh thu thực tế vượt ngưỡng quy định, doanh nghiệp phải kê khai và nộp bổ sung phần thuế còn thiếu. Tiền chậm nộp được xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Ngoài ra, doanh nghiệp và hộ kinh doanh thuộc diện hưởng ưu đãi vẫn được giảm 30% đối với phần thuế thu nhập phát sinh tăng thêm sau khi thực hiện khai bổ sung hoặc qua thanh tra, kiểm tra thuế, với điều kiện doanh thu vẫn đáp ứng ngưỡng không quá 10 tỷ đồng. Ngược lại, nếu số thuế phải nộp được điều chỉnh giảm, khoản thuế được giảm cũng được tính toán lại tương ứng.
Nghị định 398 có hiệu lực từ ngày 29/10/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027. Chính sách chỉ áp dụng đối với thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp, không bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT).
Trước đó, Bộ Tài chính ước tính chính sách giảm thuế này khiến ngân sách nhà nước giảm thu khoảng 6.700 tỷ đồng trong hai năm. Với ngưỡng doanh thu không quá 10 tỷ đồng mỗi năm, khoảng 99,86% cá nhân, hộ kinh doanh và 81,1% doanh nghiệp thuộc diện được hưởng chính sách.
Chính sách được kỳ vọng góp phần giảm nghĩa vụ tài chính, hỗ trợ doanh nghiệp và hộ kinh doanh duy trì hoạt động, tích lũy nguồn lực cho sản xuất, kinh doanh trong giai đoạn 2026-2027.
