Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Một trong những điểm đáng chú ý của nghị định là phạm vi các khoản được trừ trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được mở rộng. Bên cạnh giảm trừ gia cảnh và các khoản bảo hiểm bắt buộc, người nộp thuế sẽ được tính thêm các khoản chi cho y tế và giáo dục - đào tạo của bản thân và người phụ thuộc.
Cụ thể, theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Nghị định này, chi phí khám, chữa bệnh tại các cơ sở y tế trong nước thuộc danh mục được bảo hiểm y tế chi trả sẽ được khấu trừ với mức tối đa 23 triệu đồng mỗi năm.
Đối với giáo dục - đào tạo tại các cơ sở giáo dục trong nước, các khoản học phí từ mầm non đến đại học, giáo dục nghề nghiệp cũng như các khóa đào tạo kỹ năng chuyên môn theo quy định pháp luật cũng được chấp nhận khấu trừ, với trần 24 triệu đồng/năm.
Tổng cộng, nếu phát sinh đầy đủ chi phí hợp lệ, số tiền được giảm trừ từ hai nhóm này có thể đạt tối đa 47 triệu đồng/năm.
Để đủ điều kiện áp dụng, người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ chứng từ hợp lệ. Hóa đơn cần thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc. Riêng đối với chi phí y tế, cần bổ sung bảng kê chi tiết theo quy định của Bộ Y tế.
Đáng lưu ý, các khoản này chỉ được chấp nhận giảm trừ khi chưa được thanh toán hoặc hỗ trợ từ các nguồn khác như ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, doanh nghiệp hoặc các tổ chức, cá nhân khác tài trợ, hỗ trợ hoặc chi trả thay, Nghị định số 253/2026/NĐ-CP nhấn mạnh.
Đồng thời, khoản 5 Điều 49 cũng nêu rõ, trong trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế nhưng chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Bộ Tài chính đánh giá việc bổ sung các khoản giảm trừ mới nhằm phản ánh sát hơn thực tế chi tiêu thiết yếu của người dân, đặc biệt trong bối cảnh chi phí y tế và giáo dục liên tục gia tăng. Chính sách này cũng góp phần giảm áp lực thuế cho nhóm người có thu nhập thấp và trung bình.
Có 1 người phụ thuộc, thu nhập 28 triệu/tháng chưa phải nộp thuế
Bộ Tài chính tính toán, trường hợp người nộp thuế có 1 người phụ thuộc, với mức thu nhập 28 triệu đồng/tháng, sau khi trừ các khoản bảo hiểm, giảm trừ cho bản thân người nộp thuế, giảm trừ cho 1 người phụ thuộc và giảm trừ cho y tế, giáo dục - đào tạo ở mức tối đa cũng vẫn chưa phải nộp thuế.
"Trường hợp cụ thể như trên, người nộp thuế có thu nhập trên 28,63 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế với mức thuế suất bắt đầu từ 5%", ông Lưu Đức Huy, Phó cục trưởng Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính), nhấn mạnh.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP đều có hiệu lực từ ngày 1.7. Tuy nhiên, các quy định liên quan thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
Nghị định số 253/2026/NĐ-CP nêu rõ, các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 1.1 đến trước ngày 1.7 theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước ngày 1.7 thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.
Miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ, làm ban đêm
Quy định miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ, làm đêm từ 1.7.2026 đã được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Sau đó, tiếp tục được làm rõ tại Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau:
Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.
Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 của Bộ luật Lao động 2019 và quy định của Luật Cán bộ, công chức năm 2025.
Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
