Cơ quan thuế vừa phát đi thông tin quan trọng liên quan đến công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ quyết toán năm 2025. Nội dung hướng dẫn được nêu tại Công văn số 1296/CT-NVT do Cục Thuế (Bộ Tài chính) ban hành nhằm thống nhất việc triển khai kê khai và quyết toán thuế trên toàn quốc, đồng thời cập nhật một số điểm đáng chú ý về mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế áp dụng cũng như quy định về hồ sơ, thời hạn nộp.
Theo công văn này, cơ quan thuế các tỉnh, thành phố, cùng với Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn và Chi cục Thuế thương mại điện tử, sẽ thực hiện thống nhất các quy định trong kỳ quyết toán thuế năm 2025. Song song với đó, người nộp thuế được khuyến nghị chủ động theo dõi các quy định mới liên quan đến nghĩa vụ thuế của mình, nhất là những thay đổi sẽ áp dụng từ năm 2026.
Đối với năm tính thuế 2025, mức giảm trừ gia cảnh vẫn được thực hiện theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ban hành ngày 2/6/2020. Cụ thể, người nộp thuế được giảm trừ 11 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 132 triệu đồng mỗi năm. Trong khi đó, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng mỗi tháng. Đây là cơ sở quan trọng để xác định thu nhập tính thuế của cá nhân trong quá trình quyết toán.
Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế năm 2026, chính sách này sẽ có sự điều chỉnh. Theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được nâng lên đáng kể. Theo đó, người nộp thuế được giảm trừ 15,5 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 186 triệu đồng mỗi năm, còn mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc tăng lên 6,2 triệu đồng mỗi tháng. Quy định mới này thay thế hoàn toàn các nội dung trước đây trong Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.
Bên cạnh mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cũng được phân chia theo hai giai đoạn áp dụng khác nhau. Trong kỳ quyết toán năm 2025, cá nhân cư trú tiếp tục áp dụng biểu thuế gồm 7 bậc với mức thuế suất dao động từ 5% đến 35%. Cụ thể, phần thu nhập tính thuế theo tháng đến 5 triệu đồng chịu thuế suất 5%; trên 5 đến 10 triệu đồng áp dụng mức 10%; từ trên 10 đến 18 triệu đồng là 15%; trên 18 đến 32 triệu đồng chịu thuế suất 20%; trên 32 đến 52 triệu đồng là 25%; trên 52 đến 80 triệu đồng là 30%; và phần thu nhập vượt 80 triệu đồng chịu thuế suất cao nhất 35%.
Từ ngày 1/1/2026, biểu thuế sẽ được điều chỉnh theo hướng rút gọn còn 5 bậc. Theo đó, thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng mỗi tháng chịu thuế suất 5%; từ trên 10 đến 30 triệu đồng áp dụng mức 10%; từ trên 30 đến 60 triệu đồng là 20%; trên 60 đến 100 triệu đồng là 30%; và phần thu nhập vượt 100 triệu đồng mỗi tháng chịu thuế suất 35%.
Liên quan đến việc quyết toán thuế, Cục Thuế khuyến nghị người nộp thuế cần rà soát toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm để xác định mình có thuộc diện phải trực tiếp quyết toán hay được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay. Đây là bước quan trọng nhằm tránh sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Đối với các tổ chức và cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, trách nhiệm quyết toán thuế vẫn được xác định trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không phát sinh khấu trừ và quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền. Trong trường hợp người lao động ủy quyền, đơn vị chi trả thu nhập phải thực hiện quyết toán thay cho cá nhân theo quy định. Nếu doanh nghiệp rơi vào các trường hợp như giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc thực hiện tái cơ cấu tổ chức, thì phải thực hiện quyết toán thuế đến thời điểm xảy ra sự kiện đó.
Một số cá nhân bắt buộc phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế. Chẳng hạn, cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên nhưng không đáp ứng điều kiện ủy quyền phải tự thực hiện quyết toán nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ. Ngoài ra, những trường hợp cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên nhưng nếu tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam đạt từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên sẽ được xác định theo chu kỳ 12 tháng liên tục này.
Đối với người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam, quy định yêu cầu phải hoàn thành thủ tục quyết toán thuế trước khi xuất cảnh. Nếu chưa kịp thực hiện, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khác thực hiện thay, và bên nhận ủy quyền sẽ chịu trách nhiệm đối với nghĩa vụ thuế phát sinh. Bên cạnh đó, những cá nhân cư trú nhận thu nhập từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm cũng phải trực tiếp thực hiện quyết toán khi có phát sinh nghĩa vụ thuế bổ sung hoặc đề nghị hoàn thuế.
Ở chiều ngược lại, một số trường hợp cá nhân được miễn thực hiện quyết toán thuế. Chẳng hạn, cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của cả năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp nhưng không có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ sang kỳ sau. Ngoài ra, người lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng có thêm thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng mỗi tháng và đã bị khấu trừ 10% thuế cũng không phải tự quyết toán nếu đã ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập.
Về thời hạn nộp hồ sơ, tổ chức và cá nhân trả thu nhập phải hoàn thành hồ sơ quyết toán chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch. Trong khi đó, cá nhân trực tiếp quyết toán được gia hạn đến ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ khi năm dương lịch kết thúc. Trường hợp thời hạn rơi vào ngày nghỉ, thời điểm nộp hồ sơ sẽ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo.
Để hỗ trợ người nộp thuế thuận lợi hơn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ, cơ quan thuế cũng đẩy mạnh các dịch vụ trực tuyến. Thông qua hệ thống điện tử và ứng dụng eTax Mobile, cá nhân có thể tra cứu thông tin thu nhập, dữ liệu kê khai do tổ chức trả thu nhập cung cấp và được hệ thống hỗ trợ xác định có phải trực tiếp quyết toán hay không. Đáng chú ý, từ năm 2025, ngành thuế đã triển khai cơ chế hoàn thuế TNCN tự động. Theo đó, nếu hồ sơ quyết toán được nộp điện tử và đáp ứng đủ điều kiện, hệ thống có thể tự động xử lý việc hoàn thuế trong vòng 3 ngày làm việc.
