Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức được áp dụng từ ngày 1/7/2026, đánh dấu bước điều chỉnh quan trọng trong chính sách thuế đối với người dân. Một trong những nội dung nổi bật là việc mở rộng danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế, hướng tới giảm nghĩa vụ tài chính cho người lao động, đồng thời khuyến khích hoạt động khoa học - công nghệ, đầu tư xanh và đổi mới sáng tạo.
Theo quy định mới, có tổng cộng 21 nhóm thu nhập thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân. So với trước đây, luật bổ sung thêm nhiều khoản miễn thuế liên quan trực tiếp đến tiền lương, tiền công và các lĩnh vực được Nhà nước ưu tiên phát triển.
Tiền lương làm đêm, tăng ca và nhiều khoản thu nhập mới được đưa vào diện miễn thuế
Điểm mới đáng chú ý nhất là tiền lương, tiền công trả cho thời gian làm việc ban đêm và làm thêm giờ theo quy định của pháp luật sẽ không còn phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Cùng với đó, khoản tiền người lao động nhận được do chưa nghỉ hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ phép theo quy định cũng được miễn thuế.
Ngoài nhóm thu nhập từ tiền lương, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tiếp tục duy trì và mở rộng nhiều khoản thu nhập không phải chịu thuế như lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, thu nhập từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, kiều hối, học bổng, tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả và thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện.
Đối với lĩnh vực đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững, luật bổ sung chính sách miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, tiền lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau phát hành. Tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học - công nghệ, đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả khi kết quả nghiên cứu được thương mại hóa; thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm cũng thuộc diện được ưu đãi.
Bên cạnh đó, nhiều chính sách miễn thuế đang áp dụng tiếp tục được giữ nguyên, gồm thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trong gia đình; chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất; giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao; thu nhập từ sản xuất nông nghiệp; thu nhập từ hoạt động từ thiện, nhân đạo; tiền lương của thuyền viên Việt Nam làm việc trên tàu quốc tế; thu nhập từ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ và phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
Doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn rõ căn cứ xác định khoản thu nhập được miễn thuế
Chính sách miễn thuế đối với tiền lương làm việc ban đêm và làm thêm giờ được cộng đồng doanh nghiệp đánh giá là bước điều chỉnh tích cực, giúp người lao động tăng thu nhập thực nhận. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp cũng đề nghị cơ quan quản lý sớm có hướng dẫn cụ thể để việc triển khai được thống nhất.
Theo Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam, quy định mới thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với lực lượng lao động làm việc trong điều kiện đặc thù, đặc biệt là các ngành sản xuất, dịch vụ phải vận hành liên tục hoặc tổ chức làm việc theo ca. Deloitte Việt Nam cho biết, Bộ luật Lao động năm 2019 quy định thời gian làm việc ban đêm từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau và người lao động được hưởng mức lương cao hơn so với làm việc ban ngày. Vì vậy, việc miễn thuế đối với khoản thu nhập này sẽ mang lại lợi ích thiết thực.
Deloitte Việt Nam đồng thời kiến nghị làm rõ cách xác định phần thu nhập được miễn thuế đối với những trường hợp làm việc theo ca linh hoạt hoặc kết hợp nhiều khung giờ trong ngày. Doanh nghiệp cũng đề xuất cho phép sử dụng hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương hoặc quy chế nội bộ làm căn cứ chứng minh khoản thu nhập được miễn thuế nhằm hạn chế phát sinh thủ tục hành chính.
Quan điểm tương tự cũng được Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG đưa ra. Theo KPMG, nếu phải lập thêm bảng kê riêng cho từng khoản thu nhập từ làm đêm và làm thêm giờ, doanh nghiệp sẽ phải tăng đáng kể khối lượng công việc hành chính.
Tiếp thu các góp ý, Bộ Tài chính đã hoàn thiện dự thảo nghị định theo hướng linh hoạt hơn. Theo đó, tổ chức chi trả thu nhập chỉ cần lưu giữ các hồ sơ chứng minh khoản thu nhập được miễn thuế. Trong trường hợp không lập bảng kê riêng, doanh nghiệp có thể sử dụng bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động cùng các tài liệu hợp pháp khác để cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.
Ngoài chính sách đối với làm đêm và tăng ca, Bộ Tài chính cũng làm rõ việc miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày chưa nghỉ hoặc chưa nghỉ hết phép năm theo đúng quy định của Bộ luật Lao động, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.
Đáng chú ý, đối với tiền ăn giữa ca, ăn trưa, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ phương án chỉ tính vào thu nhập chịu thuế đối với phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng từ ngày 1/7/2026. Cùng với việc tăng mức giảm trừ gia cảnh, mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế và bổ sung nhiều khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, chính sách mới được kỳ vọng sẽ giúp nâng cao thu nhập thực tế của người lao động, đồng thời tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
