Hộ kinh doanh tạm tính thuế theo doanh thu, chờ ngưỡng mới được thông qua

Tạm nộp thuế theo doanh thu trong thời gian chờ sửa luật

Cục Thuế vừa yêu cầu cơ quan thuế tại các địa phương tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện việc khai, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn chính sách thuế đối với nhóm này đang được nghiên cứu điều chỉnh.

Theo hướng dẫn, những hộ kinh doanh hiện thuộc diện tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế, tức lấy doanh thu trừ chi phí rồi nhân với thuế suất, được thực hiện tạm nộp theo phương pháp đơn giản trong thời gian chờ cơ quan có thẩm quyền xem xét sửa đổi quy định.

Cách tính được áp dụng đối với khoản thuế tạm nộp là lấy doanh thu tính thuế phát sinh trong tháng hoặc quý nhân với thuế suất tương ứng với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Công thức được xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp = Doanh thu tính thuế tháng/quý × Thuế suất. Trong đó, doanh thu tính thuế là toàn bộ khoản doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Thuế suất được xác định theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo quy định của pháp luật.

Hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện khai, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý, đồng thời thực hiện trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và tiền thuế vẫn phải tuân thủ quy định hiện hành về quản lý thuế.

Việc cho phép tạm nộp theo doanh thu trong giai đoạn này được xem là giải pháp giúp hoạt động kê khai, nộp thuế của hộ kinh doanh không bị gián đoạn khi chính sách đang trong quá trình điều chỉnh. Đồng thời, cách làm này cũng tạo cơ sở để người kinh doanh chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế thay vì phải chờ quy định mới được ban hành.

Cục Thuế lưu ý, khoản thuế được tạm nộp theo doanh thu không đồng nghĩa với việc nghĩa vụ thuế của cả năm đã được xác định chính thức đối với nhóm hộ đang thuộc phương pháp tính thuế trên thu nhập. Số thuế phải nộp cuối cùng vẫn được xác định thông qua quyết toán thuế.

Khi kết thúc năm tính thuế, hộ và cá nhân kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Hồ sơ quyết toán phải được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc kỳ quyết toán.

Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong năm thấp hơn số phải nộp sau quyết toán, người kinh doanh có trách nhiệm nộp bổ sung phần chênh lệch. Khoản thuế phải nộp thêm này không bị tính tiền chậm nộp. Ngược lại, nếu số tiền đã tạm nộp cao hơn nghĩa vụ thực tế được xác định khi quyết toán, phần thuế nộp thừa sẽ được hoàn lại. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh hoạt động tại nhiều địa điểm, doanh thu và thuế giá trị gia tăng được kê khai, nộp theo từng địa điểm kinh doanh. Trong khi đó, thuế thu nhập cá nhân được thực hiện tại trụ sở chính.

Đề xuất nâng ngưỡng tính thuế lên 10 tỷ đồng

Việc Cục Thuế đưa ra hướng dẫn tạm nộp diễn ra trong bối cảnh Bộ Tài chính đang đề xuất thay đổi ngưỡng doanh thu được lựa chọn phương pháp tính thuế đơn giản. Cụ thể, ngày 6/8, Bộ Tài chính đề xuất nâng mức doanh thu được phép lựa chọn phương pháp tính thuế đơn giản từ 3 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng. Với phương pháp này, số thuế được xác định trực tiếp trên doanh thu theo thuế suất tương ứng thay vì phải xác định thu nhập tính thuế trên cơ sở doanh thu và chi phí.

Theo quy định hiện hành, nhóm hộ kinh doanh có doanh thu từ 3-10 tỷ đồng thuộc diện tính thuế trên thu nhập, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu về hóa đơn, chứng từ đầu vào để xác định và khấu trừ chi phí. Trong khi đó, nhóm có doanh thu dưới 3 tỷ đồng có thể lựa chọn phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo lợi nhuận tùy trường hợp và quy định áp dụng.

Nếu đề xuất nâng ngưỡng lên 10 tỷ đồng được thông qua, phạm vi hộ kinh doanh có thể lựa chọn cách tính thuế đơn giản sẽ được mở rộng đáng kể. Đây cũng là một trong những nội dung được kỳ vọng giúp giảm yêu cầu về hồ sơ, chứng từ và đơn giản hóa quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhóm kinh doanh có quy mô chưa quá lớn.

Theo kế hoạch, nội dung sửa đổi dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), trong đó sửa đổi, bổ sung một số quy định liên quan đến Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế thu nhập cá nhân. Dự án dự kiến được trình Quốc hội xem xét, thông qua tại kỳ họp tháng 10.

Tuy nhiên, trong thời gian chờ cơ quan có thẩm quyền xem xét và quyết định, ngưỡng doanh thu mới vẫn chưa có hiệu lực. Vì vậy, hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai, tạm nộp và quyết toán thuế theo các quy định đang được áp dụng.

Cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các địa phương chủ động phổ biến, giải thích rõ cách thức tạm nộp cho hộ và cá nhân kinh doanh, qua đó hạn chế tâm lý chờ đợi hoặc lo ngại trước những thay đổi chính sách đang được đề xuất.

Việc tạm thời áp dụng phương pháp đơn giản để xác định số thuế phải nộp trong kỳ cũng giúp hộ kinh doanh duy trì việc thực hiện nghĩa vụ thuế trong khi chờ chính sách mới được hoàn thiện. Khi quy định sửa đổi được cấp có thẩm quyền thông qua, việc tính và quyết toán thuế sẽ được thực hiện theo quy định mới.